Reformas Fiscales 2016

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reformas fiscales 2016

Con fecha 18 de noviembre de 2015, se publicó en el diario oficial de la federación el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta, de la ley del impuesto especial sobre producción y servicios, del código fiscal de la federación y de la ley federal de presupuesto y responsabilidad hacendaria. El inicio de vigencia del decreto será el 1 de enero de 2016.

Aspectos relevantes

 Ley de ingresos de la federación

  • Se mantienen las mismas tasas de recargos, estímulos fiscales y exenciones.
    • Prórroga 0.75% mensual.
    • Parcialidades hasta 12 meses 1% mensual.
    • Parcialidades de 12 hasta 24 meses 1.25% mensual.
    • Parcialidades superiores a 24 meses 1.5% mensual.
  • Se incluye como beneficiario del estímulo fiscal, de acreditamiento del IEPS, a los contribuyentes dedicados al transporte turístico.
  • En el caso de acreditamiento del 50% de los gastos realizados por el uso de carreteras de cuota, también lo podrán efectuar contribuyentes dedicados al turismo.
  • Se modifica la tasa de retención por intereses pagados por el sistema financiero para pasar al 0.5% anual sobre el monto del capital.

Ley de impuesto sobre la renta

  • Deducción de automóviles hasta $175,000.
  • Declaraciones anuales informativas de partes relacionadas:
    • Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional,
    • Declaración informativa local,
    • Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional.
  • PM dedicadas exclusivamente a la generación de energías renovables, podrán crear una cuenta de utilidad por inversión en energías renovables. De acuerdo con la mecánica del articulo 77-A de la LISR.
  • Disminución del plazo para exentar ingreso por enajenación de casa habitación a tres años.
  • Se eleva el límite de deducciones personales para quedar, el que resulte menor, entre 5 VSMA ($127,932.50) o 15% de total de ingresos.
  • En lo relativo a la previsión social se eliminó el requisito de considerar la previsión social de los trabajadores no sindicalizados para determinar el promedio aritmético.
  • Así mismo, se derogó el límite de deducibilidad de hasta diez salarios mínimos por erogaciones de previsión social a trabajadores no sindicalizados.

Código fiscal de la federación

  • Para fines de devolución de saldos a favor, podrá ejercer facultades de comprobación, de acuerdo con lo siguiente:
    • Debiendo concluir en un plazo máximo de 90 días.
    • No podrá emitir crédito fiscal exigible a cargo.
    • Podrá realizar compulsas, informando al contribuyente.
    • Deberá emitir resolución al concluir las facultades.
  • Se establece la obligación para que las instituciones financieras, residentes en México o residentes en el extranjero con sucursal en México, cumplan con el estándar para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras en materia fiscal.
  • Plazos para la presentación:
    • Cuentas de alto valor y cuentas nuevas.- 30 de junio de 2017.
    • Cuentas de bajo valor y cuentas preexistentes.- 30 de junio de 2018.
  • Se impondrán multas a quien no presente, la información a que se refiere el estándar, mediante declaración o a través de los medios o formatos que señale el SAT.
  • Se faculta al SAT para llevar a cabo sorteos de loterías fiscales, a personas físicas.
  • Se establece multa de entre $5,000 y $15,000 por omisión o retraso en el envío de contabilidad electrónica.

Disposiciones transitorias

  • Repatriación de ingresos e inversiones en el extranjero.

DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL

Estimulo fiscal a PF que reinviertan sus dividendos.

  • Deducción inmediata a contribuyentes:
  • Ingresos ejercicio inmediato anterior hasta 100 millones de pesos.
  • Quienes efectúen inversiones en infraestructura de transporte.
  • Quienes realicen inversiones en equipo para generación, transporte y suministro de energía eléctrica.

Acuerdo bilateral para mejorar el cumplimiento fiscal respecto a FATCA

 Antecedentes 

La Ley de cumplimiento de cuentas en el extranjero, FATCA por sus siglas en inglés (Foreign Account Tax Compliance Act), fue promulgada el 18 de marzo de 2010.

  • Tiene como finalidad facilitar la fiscalización y el gravamen de contribuyentes norteamericanos que posean cuentas financieras en el extranjero.
  • Para su implementación requiere que las instituciones financieras extranjeras proporcionen información al IRS sobre las personas estadounidenses que tengan inversiones en cuentas fuera de su país.

Acuerdo intergubernamental

  • El 19 de noviembre de 2012 se firmó en Washington D.C., el acuerdo intergubernamental recíproco entre la secretaría de hacienda y crédito público y el departamento del tesoro de los Estados Unidos, mismo que entró en vigor el 1 de enero de 2013.
  • Conforme al acuerdo, el IRS reportará cierta información a la SHCP sobre cuentas que mantengan residentes fiscales en México en instituciones financieras de los Estados Unidos y viceversa.
  • Con la firma del acuerdo, México se ha convertido en un país “FATCA Friendly”.

Regulación aplicable

Las cuentas reportables a México, son básicamente:

  • Cuentas de depósito de personas físicas (cheques, ahorro e inversión), cuyo rendimiento anual sea superior a 10 USD.
  • Cuentas de residentes de México, en las que se invierta en activos financieros tales como acciones, bonos, futuros sobre mercancías, etc.; sin que haya un rendimiento mínimo o máximo establecido.
  • Contratos de seguro sobre mortalidad, enfermedad, accidentes, responsabilidad o riesgo sobre alguna propiedad, cuyo valor en efectivo sea superior a cincuenta mil dólares.

La información que se intercambiará y que será del conocimiento del SAT, será nombre, dirección, RFC (si lo posee la institución financiera), número de cuenta, monto bruto de intereses, dividendos u otros ingresos.

Fechas a considerar

  • El Acuerdo entró en vigor el 1 de enero de 2013.
  • El 30 de septiembre de 2015 se debió efectuar el primer intercambio de información, correspondiente a 2013 y 2014.
  • La información correspondiente a 2015 y años posteriores se intercambiará a más tardar dentro de los nueve meses posteriores al cierre de año al que corresponda la información.
  • A partir del 1 de enero de 2017 el departamento del tesoro de Estados Unidos se compromete a obtener y reportar el RFC de cada cuentahabiente reportable.

Recomendaciones

  • Revisar si se cuenta con la documentación soporte fiscal de los saldos relativos a las cuentas bancarias en los Estados Unidos.
  • Revisar si se han declarado ingresos recibidos de instituciones financieras en los Estados Unidos.

Gracias por su atención.

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